بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) با عنوان «مالیات بر درآمد»

فهرست
وکلاپرس– بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) با عنوان «مالیات بر درآمد» منتشر شد.
به گزارش وکلاپرس به نقل از پورتال رسمی سازمان امور مالیاتی کشور، رئیسکل سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامهای، به شفاف سازی پیرامون سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) با عنوان «مالیات بر درآمد» پرداخت.
بیشتر بخوانید:
- نحوه رسیدگی به اعتراضات اشخاص نسبت به اطلاعات و اطلاعیههای خرید و فروش و بارنامه در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده
- پاسخ به سوالات و ابهامات در خصوص مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۴۰۳
براساس بخشنامه مذکور، از آنجا که تغییرات به عمل آمده در نتیجه رعایت استاندارد حسابداری شماره (۳۵)، صرفاً تغییر در نحوه گزارشگری مالی بوده با توجه به مفاد مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم مبنی بر چگونگی تعیین مأخذ مشمول مالیات، صرف اجرای استاندارد حسابداری مذکور، موجب تغییر در مأخذ مشمول مالیات نخواهد بود.
حساب بدهی مالیات انتقالی مؤثر بر مأخذ مشمول مالیات نیست
بر این اساس، حساب «بدهی مالیات انتقالی» که در نتیجه رعایت استاندارد یاد شده ایجاد میشود، لزوماً بدهی مالیاتی ابرازی مؤدی تلقی نشده و مؤثر بر مأخذ مشمول مالیات نیست. همچنین، حسابهای «دارایی مالیات انتقالی» و «درآمد مالیات» ایجاد شده بابت رعایت این استاندارد، که صرفاً در راستای گزارشگری مالی است، هیچگونه تاثیر مالیاتی بر مأخذ مشمول مالیات ندارند.
حساب هزینه مالیات بر درآمد هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمیشود
همچنین براساس بند دیگری از بخشنامه مذکور، حساب «هزینه مالیات بر درآمد» به موجب بند (۷) ماده (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم، هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمیشود.
بیشتر بخوانید:
در همین حال، منظور کردن بخشی از افزایش ارزش داراییهای استهلاکپذیر بابت تجدید ارزیابی، به حساب «بدهی مالیات انتقالی»، در اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵)، موجب شمول مالیات بر درآمد نسبت به «افزایش ارزش ناشی از تجدید ارزیابی»، در صورت رعایت مقررات تبصره (۱) ماده (۱۴۹) قانون مالیاتهای مستقیم، نخواهد بود.
شناسایی آثار انباشته ناشی از تغییر در رویه بر درآمد مشمول مالیات تأثیر نمیگذارد
در پایان لازم به ذکر است آثار سود و زیان سنواتی ناشی از رعایت استاندارد حسابداری شماره (۳۵)، از جمله شناسایی آثار انباشته ناشی از «تغییر در رویه»، با رعایت مقررات مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم، بر درآمد مشمول مالیات تأثیر نمیگذارد.
متن بخشنامه به شرح زیر است:
مخاطبان / ذینفعان:
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع:
رفع ابهامات مالیاتی مرتبط با استاندارد حسابداری شماره (۳۵) با عنوان “مالیات بر درآمد”
با عنایت به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) با عنوان «مالیات بر درآمد»، بدین وسیله مقرر می دارد:
۱) از آنجا که تغییرات به عمل آمده، در نتیجه رعایت این استاندارد، صرفاً تغییر در نحوه گزارشگری مالی بوده؛ لذا به طور کلی با امعان نظر به مفاد مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم مبنی بر چگونگی تعیین مأخذ مشمول مالیات، صرف اجرای استاندارد حسابداری مذکور، موجب تغییر در مأخذ مشمول مالیات نخواهد بود.
بنابراین، حساب «بدهی مالیات انتقالی» که در نتیجه رعایت استاندارد یاد شده ایجاد میشود لزوماً بدهی مالیاتی ابرازی مودی تلقی نشده و مؤثر بر ماخذ مشمول مالیات نمیباشد همچنین، حسابهای «دارایی مالیات انتقالی» و «درآمد مالیات» ایجاد شده بابت رعایت این استاندارد، که صرفاً در راستای گزارشگری مالی میباشد، فاقد اثر مالیاتی بر مأخذ مشمول مالیات است.
۲) حساب «هزینه مالیات بر درآمد» به موجب بند (۷) ماده (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی شود.
۳) منظور نمودن بخشی از افزایش ارزش داراییهای استهلاک پذیر بابت تجدید ارزیابی، به حساب «بدهی مالیات انتقالی»، در اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵)، موجب شمول مالیات بر درآمد نسبت به «افزایش ارزش ناشی از تجدید ارزیابی»، در صورت رعایت مقررات تبصره (۱) ماده (۱۴۹) قانون مالیاتهای مستقیم، نخواهد بود.
۴) آثار سود و زیان سنواتی ناشی از رعایت استاندارد حسابداری شماره (۳۵)، از جمله شناسایی آثار انباشته ناشی از «تغییر در رویه»، با رعایت مقررات مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم، مؤثر بر درآمد مشمول مالیات نمی باشد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور